Schenking ouders kinderen in verband met de eigen woning

Schenking ouders kinderen in verband met de eigen woning

Het is natuurlijk altijd leuk als kinderen als schenking van hun ouders een geldbedrag krijgen, maar in een aantal gevallen hebben deze schenkingen vooral als doel om reeds tijdens het leven een deel van het vermogen over te dragen aan de kinderen. Hierdoor is er bij het overlijden van de ouders minder erfbelasting verschuldigd.

De jaarlijkse vrijstelling bedraagt € 5.030 (2011). Voor een kind tussen de 18 jaar en 35 jaar kan eenmalig een beroep worden gedaan op een verhoogde vrijstelling van € 24.144 (2011) of

onder voorwaarden van € 50.300 (2011). Deze laatstgemelde extra vrijstelling geldt alleen

indien het meerdere bedrag is geschonken ter zake van de aankoop van een eigen woning. De

vrijstelling geldt onder voorwaarden ook voor kosten voor verbetering of onderhoud van een

eigen woning, afkoop van een recht van erfpacht, opstal of beklemming of aflossing van de

eigen woningschuld. Daarnaast geldt de vrijstelling ook als de woning in aanbouw is of nog leeg staat, maar in het kalenderjaar of één van de daaropvolgende twee jaren het hoofdverblijf van het kind wordt.

Er gelden voorwaarden voor de vrijstelling met betrekking tot de eigen woning:

- de schenking wordt gedaan onder de opschortende voorwaarde dat het kind een eigen woning heeft verworven in de zin van de Wet inkomstenbelasting, dan wel de schenking besteedt aan kosten van onderhoud of verbetering van de woning of voor bovenstaande kosten dan wel voor de aflossing van een eigen woningschuld;

- van de schenking moet een notariële akte worden opgemaakt, waarin is opgenomen dat de

schenking bestemd is voor de verwerving van een eigen woning, dan wel voor bovenstaande

kosten of aflossing;

- desgevraagd moet met schriftelijke bescheiden worden aangetoond dat de schenking

daadwerkelijk door de ouders is betaald en door het kind is aangewend voor de verwerving van de eigen woning, dan wel voor bovenstaande kosten of aflossing.

Voor de aankoop van een eigen woning kan de eenmalig verhoogde vrijstelling van € 50.300

worden gesplitst in een bedrag van € 26.156 (2011) dat wordt gebruikt voor de woning en een bedrag van € 24.144 voor andere doeleinden. Voorwaarde is dat deze twee bedragen in hetzelfde jaar worden geschonken. Als ouders voor 1 januari 2010 reeds een schenking hebben gedaan aan hun kind, waarbij gebruik is gemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling, mogen zij aan dat kind tussen 18 en 35 jaar nog eenmalig een bedrag van € 26.156 schenken. Hiervoor gelden dezelfde voorwaarden als hiervoor gemeld.

De fiscale vrijstelling van de schenking voor de eigen woning heeft ook gevolgen voor de

inkomstenbelasting. Volgens de Wet inkomstenbelasting wordt de eigen woningschuld van het betreffende kind verminderd met de genoten schenkingsvrijstelling. In zoverre kan hierin worden voorzien door een deel van de schenking (maximaal € 24.144,--) te laten bestemmen voor de aanschaf van gordijnen, inventaris en dergelijke. Daarnaast is er voor de ouders de mogelijkheid om aan hun kinderen een bedrag te lenen voor de woning ter gedeeltelijke betaling van de koopsom. In dat geval zal tevens een afspraak worden gemaakt over de betaling van een zakelijke rente. Deze rente is dan voor de kinderen als eigen woningrente aftrekbaar voor de inkomstenbelasting tegen het (hoge) tarief in box 1. Daarnaast blijft het bedrag van de schuld als vordering voor de ouders gewoon belast in box 3. De ouders hebben desgewenst nog de mogelijkheid om (een deel van) de door de kinderen betaalde rente door middel van de jaarlijkse vrijgestelde schenking weer aan hen terug te betalen. Deze handelingen moet u wel afzonderlijk verrichten.

Als u een van deze schenkingen overweegt is het, gelet op de voorwaarden, wel belangrijk dat u zich hierover goed laat informeren. Dit kunt u doen bij de notaris.

Notaris Wim Vonk